Kurz erklärt: Wegzugsbesteuerung

Die im Außensteuergesetz geregelte sog. Wegzugsbesteuerung (§ 6 AStG) kann dazu führen, dass der Inhaber von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft (GmbH, AG) die stillen Reserven in seinen Anteilen allein aufgrund seines steuerlichen Wegzugs ins Ausland versteuern muss. Der Wegzug wird hier wie eine fiktive Veräußerung der Anteile zum sog. gemeinen Wert (Verkehrswert) behandelt. Die stillen Reserven werden effektiv mit bis zu 28,5 % besteuert. Vorausgesetzt ist lediglich, dass der Anteilsinhaber (irgendwann) in den letzten fünf Jahren zu mindestens 1 % an der Gesellschaft beteiligt und er innerhalb der letzten zwölf Jahre in Deutschland mindestens sieben Jahre unbeschränkt einkommensteuerpflichtig war.

Der Steuerpflichtige kann die Steuer direkt oder auf Antrag in sieben Jahresraten abzahlen. Verzieht er nur vorübergehend bis zu sieben Jahre (verlängerbar auf zwölf Jahre), kann die Wegzugsteuer für den Zeitraum der Abwesenheit zinslos gestundet werden und bei rechtzeitiger Rückkehr rückwirkend wieder entfallen (sog. Rückkehrregelung). Die Möglichkeit der Ratenzahlung über sieben Jahre sowie die Inanspruchnahme der Rückkehrregelung sind an verschiedene einschränkende Voraussetzungen geknüpft. So dürfen die Anteile während dieser Zeit nicht veräußert oder verschenkt werden und auch Gewinnausschüttungen sind nur bis zu einer bestimmten Höhe unschädlich. In der Praxis verlangt die Finanzverwaltung zudem in der Regel eine Sicherheitsleistung, was einen (vorübergehenden) Wegzug praktisch unmöglich machen kann.